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IPSAS 32及其在中国的适用性分析

李化龙;徐玉德;中国财政科学研究院;

摘要: 国际公共部门会计准则理事会2011年发布的IPSAS 32号准则以特许服务协议为核心,规范了公共部门对特许服务模式下资产与负债的确认与计量。我国目前尚未出台政府方核算PPP项目的权责发生制准则,IPSAS 32准则可成为该领域会计规范的主要参考之一。文章梳理了IPSAS 32及英美公共部门会计准则对PPP模式的会计核算与信息披露要求,通过分析移植IPSAS 32于我国可能产生的问题与信息披露的经济后果,认为我国PPP准则制定可以其核心逻辑为参考,但应进一步拓宽信息披露范围,并以降低负面经济后果为目标,在准则实施过程中持续评估经济后果并予以合理应对。
关键词:PPP;会计准则;政府会计;

参考文献:
[1]当前我国地方政府债务风险与融资平台转型分析[J]. 毛振华,袁海霞,刘心荷,王秋凤,汪苑晖. 财政科学. 2018(05)
[2]PPP项目会计处理的国际经验借鉴与启示[J]. 徐玉德,田琳. 财务与会计. 2018(02)
[3]制度环境、地方政府行为与政府会计准则制定[J]. 潘俊,陈志斌,刘子怡. 会计与经济研究. 2013(06)
[1] GASB No.34’’s governmental financial reporting model:Evidence on its in-formation relevance. PLUMMER,HUTCHINSON,PATTON. The Accounting Review . 2007
[2] The Impact of statedisclosure requirements on municipal yields. FAIRCHILD L M,KOCH T W. National Tax Journal . 1998
[3] Service concession agreements:grantor. IPSAS 32 .
[4] Accounting and financial reporting for service concession arrangements. GASB Statements 60 .
[5] Public-private partnerships:disclosure requirements. SFFAB 49 .
[6] The economic effects of new PPP accounting treatments:a critical analysis of the IPSAS 32. NICOLA et al. Global Business and Economics Review . 2016
[7] ’’Public infrastructure financing an international perspective’’ productivity commission Australian Government. CHAN C et al. Staff Working Paper . 2009

  • 企业合同内部控制审计研究——基于战略性社会责任的视阈

    作者:王海兵; 期刊:《会计之友》 2019年6期

    国家社会科学研究基金青年项目“企业社会责任内部控制的实现机理与路径研究”(13CGL052); ;合同承载着利益相关者的权、责、利诉求,是建设法治化社会的基本载体,加强合同管理审计是实现企业经济健康可持续发展的重要保障。随着外部竞争的加剧和法律法规的完善,在诱导性制度变迁与强制性制度变迁双重作用下,合同内部控制审计在企业得到广泛运用,并逐渐与企业发展战略、社会责任内部控制相结合,成为一项自上而下的制度创新,在企业发展战略落地过程中发挥着重要作用。文章基于企业战略性社会责任、合同内部控制和合同管理审计的互耦关系,构建了以企业战略性社会责任为导向、合同内部控制为基础、合同管理审计为中心的合同内部控制审计框架体系,用于评价、控制和监督企业战略性社会责任履行质量,有效管控合同风险,实现企业管理增值。
    关键词:企业战略性社会责任;合同内部控制;合同管理审计;
    基金:国家社会科学研究基金青年项目“企业社会责任内部控制的实现机理与路径研究”(13CGL052); ;

    参考文献:
    [1]面向绿色供应链管理的企业社会责任内部控制体系构建[J]. 王海兵,贺妮馨. 当代经济管理. 2018(03)
    [2]内部控制视角下对高校经济合同管理的思考[J]. 王春晖,曹越. 会计之友. 2016(19)
    [3]企业战略性社会责任预算控制体系构建探析[J]. 王海兵,李文君. 财务与会计. 2016(11)
    [4]社会责任、内部控制与企业可持续发展——基于A股主板上市公司的经验分析[J]. 王海兵,韩彬. 北京工商大学学报(社会科学版). 2016(01)
    [5]企业社会责任内部控制审计研究[J]. 王海兵. 湖南财政经济学院学报. 2015(04)
    [6]战略性企业社会责任与竞争优势:过程机制与权变条件[J]. 彭雪蓉,刘洋. 管理评论. 2015(07)
    [7]战略性社会责任行为与企业持续竞争优势来源的关系——企业资源基础论视角下的研究[J]. 邵兴东,孟宪忠. 经济管理. 2015(06)
    [8]企业战略性社会责任内部控制框架构建研究[J]. 王海兵,刘莎. 当代经济管理. 2015(04)
    [9]政府购买公共服务、合同治理与审计监督[J]. 郝玉贵,付饶,庞怡晨. 中国审计评论. 2015(01)
    [10]合同审计的实践与思考[J]. 陈平. 新会计. 2014(01)

    企业战略性社会责任合同内部控制合同管理审计

  • 美国政府审计准则的最新修订分析与启示

    作者:王雪荣;庄建玲; 期刊:《会计之友》 2019年6期

    江苏省研究生科研创新计划项目“基于协同治理的‘一带一路’下国企涉外投资审计研究”(KYCX18-1659); ;南京审计大学校级课题“美国政府审计准则的最新修订分析与启示”(ZFSJXS201806); ;中央审计委员会第一次会议的召开奠定了我国国家审计顶层设计的基础,从国家治理高度阐明了进一步加强审计工作、实现审计四个全覆盖的决心与目标。2017年美国对其政府审计准则也进行了最新修订,这次修订主要从道德、独立性和职业判断,胜任能力和职业继续教育,质量控制和同业复核,财务审计,鉴证和财务报表审阅以及绩效审计,更新了内部控制要求和指南七个方面切入。文章深入分析了2017年版美国政府审计准则征求意见稿的主要变化、修订的目的、变化趋势,以及对我国政府审计的启示,结合我国国家审计顶层设计要求及我国政府审计实践和理论研究现状,提出加强我国审计工作、提高审计质量的具体建议,旨在进一步完善新时期中国特色社会主义审计监督体制,更加充分高效地发挥审计监督作用。
    关键词:政府审计;审计准则;准则修订;
    基金:江苏省研究生科研创新计划项目“基于协同治理的‘一带一路’下国企涉外投资审计研究”(KYCX18-1659); ;南京审计大学校级课题“美国政府审计准则的最新修订分析与启示”(ZFSJXS201806); ;

    参考文献:
    [1]国际政府审计同业复核的实践与启示[J]. 周维培. 审计研究. 2017(04)
    [2]美国政府绩效审计方法的变迁及其对我国的启示研究——基于美国联邦政府财务报告数据实证分析[J]. 梅元清,卢颖,丁棠丽. 对外经贸. 2017(04)
    [3]美国政府绩效审计经验与启示[J]. 李苏敏. 时代金融. 2016(23)
    [4]国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径[J]. 唐大鹏,李鑫瑶,刘永泽,高嵩. 审计研究. 2015(02)
    [5]美国政府审计制度及其启示[J]. 张彧玥. 商业会计. 2015(06)
    [6]国家审计与国家治理:美国的经验与启示[J]. 张军. 中央财经大学学报. 2012(08)
    [7]美国审计署的审计机关成熟度模型及其借鉴意义[J]. 张军,秦江萍,郭贞. 审计研究. 2012(03)
    [8]建立我国审计机关同业复核制度的思考[J]. 辛风,鹿云飞. 审计研究. 2011(06)
    [9]美国政府绩效审计方法的变迁及启示[J]. 李璐. 中南财经政法大学学报. 2009(06)
    [10]新公共管理运动对美国政府绩效审计的影响及其启示[J]. 李璐. 管理世界. 2009(10)

    政府审计审计准则准则修订

  • 审计师个人特征对内部控制审计质量影响研究

    作者:张凤丽;陈娇娇; 期刊:《会计之友》 2019年6期

    辽宁省社会科学规划基金项目(L15CGL006); ;辽宁省教育厅项目(LN2016JD006); ;辽宁省教育厅项目(LN2016JD007); ;山东省自然科学基金面上项目(ZR2018MG008); ;从签字内部控制审计师个人特征这一微观层面出发,以2012—2016年执行内部控制审计的公司为研究样本,实证考察审计师个人特征对内部控制审计质量的影响。研究结果表明:审计师的性别、学历、是否为合伙人是影响内部控制审计质量的重要因素,审计师的政治面貌对内部控制审计质量的影响并不显著。这一结果说明内部控制审计师个人特征对内部控制审计质量能够产生重要影响,内部控制审计师个人特征可作为显性特征为上市公司利害关系人提供有用信息,研究结论为会计师事务所改进人力资源管理政策,监管部门制定准则和加强专业教育及培训提供了经验证据。
    关键词:审计师个人特征;内部控制审计质量;内部控制审计;
    基金:辽宁省社会科学规划基金项目(L15CGL006); ;辽宁省教育厅项目(LN2016JD006); ;辽宁省教育厅项目(LN2016JD007); ;山东省自然科学基金面上项目(ZR2018MG008); ;

    参考文献:
    [1]制度背景、审计师特征与审计质量研究[J]. 吴伟荣,李晶晶,包晓岚. 科学决策. 2017(07)
    [2]国际“四大”与高质量审计的再检验——基于真实活动盈余管理的分析[J]. 郭照蕊,黄俊. 山西财经大学学报. 2015(03)
    [3]会计师事务所运营效率影响因素研究——基于注册会计师级别的实验证据[J]. 付宏琳. 审计研究. 2014(02)
    [4]基于签字注册会计师特征与独立审计质量的实证研究[J]. 郭春林. 经济问题. 2014(01)
    [5]CEO vs CFO:性别与股价崩盘风险[J]. 李小荣,刘行. 世界经济. 2012(12)
    [6]审计师个人特征与审计质量[J]. 叶琼燕,于忠泊. 山西财经大学学报. 2011(02)
    [1]Risk attitude and market behavior: Evidence from experimental asset markets[J] . Gerlinde Fellner,Boris Maciejovsky. Journal of Economic Psychology . 2007 (3)
    [2]Do gender, educational level, religiosity, and work experience affect the ethical decision-making of U.S. accountants?[J] . A. Craig Keller,Katherine T. Smith,L. Murphy Smith. Critical Perspectives on Accounting . 2006 (3)
    [3]Leadership and gender: a dangerous liaison?[J] . Cristina Trinidad,Anthony H. Normore. Leadership & Organization Development Journal . 2005 (7)
    [4]Student Perceptions of Earnings Management: The Effects of National Origin and Gender[J] . Paul M. Clikeman,Marshall A. Geiger,Brendan T. O’Connell. Teaching Business Ethics . 2001 (4)
    [5]The impact of improved auditor independence on audit market concentration in China[J] . Mark L DeFond,T.J Wong,Shuhua Li. Journal of Accounting and Economics . 2000 (3)
    [6]Do We Need to Consider the Individual Auditor whenDiscussing Auditor Independence?[J] . Tad Miller. Accounting,